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Revista Científica Zambos
ISSN: 3028-8843
Vol. 5 - Núm. 2 / Mayo – Agosto 2026
Revista Científica Zambos / Vol. 05 / Num. 02/ www. revistaczambos.utelvtsd.edu.ec
La importancia de la NIC 23 en la transparencia
contable y la toma de decisiones financieras
The importance of IAS 23 in accounting transparency and financial
decision-making
Vergara-Díaz, Nelly Solange
1
Monroy-Baquerizo, Carolina Amparo
2
https://orcid.org/0000-0003-2882-8101
https://orcid.org/0009-0002-9659-401X
nelly.vergarad@ug.edu.ec
cmonroy@istvr.edu.ec
Ecuador, Guayaquil, Universidad de Guayaquil
Ecuador, Guayaquil, Instituto Superior Tecnológico
Vicente Rocafuerte “ISTVR”
Oleas-Cordero, Cindy Kathiusca
3
Romero-Alvarez, Katy Beatriz
4
https://orcid.org/0009-0004-8412-2538
https://orcid.org/0009-0005-3078-8024
coleasc@unemi.edu.ec
kromero@istvr.edu.ec
Ecuador, Milagro, Universidad Estatal De Milagro
Ecuador, Guayaquil, Instituto Superior Tecnológico
Vicente Rocafuerte “ISTVR”
Autor de correspondencia
1
DOI / URL: https://doi.org/10.69484/rcz/v5/n2/187
Resumen: La necesidad de contar con información
financiera transparente y confiable ha evidenciado la
importancia de la correcta aplicación de la Norma
Internacional de Contabilidad 23 (NIC 23), debido a que
una inadecuada contabilización de los costos por
préstamos puede distorsionar los estados financieros y
afectar la toma de decisiones financieras. El objetivo de
esta investigación fue analizar la importancia de la NIC
23 en la transparencia contable y su influencia en la
toma de decisiones financieras. Para ello, se empleó
una metodología cualitativa de tipo descriptivo-
documental, basada en la revisión de normativa
internacional, literatura académica y documentos
técnicos. Los resultados evidenciaron que la adecuada
aplicación de la NIC 23 mejora la representación fiel de
los estados financieros y proporciona información
relevante para la evaluación financiera y la gestión
empresarial. Asimismo, la discusión permitió identificar
que, pese a sus beneficios, existen dificultades en su
aplicación debido a limitaciones técnicas y falta de
capacitación profesional. Se concluye que la NIC 23
fortalece la transparencia contable y contribuye a una
mejor toma de decisiones estratégicas dentro de las
organizaciones.
Palabras clave: NIC 23, capitalización, transparencia,
financiamiento, rentabilidad.
Research Article
Recibido: 29/Mar/2026
Aceptado: 24/Abr/2026
Publicado: 31/May/2026
Cita: Vergara-Díaz, N. S., Monroy-
Baquerizo, C. A., Oleas-Cordero, C. K., &
Romero-Alvarez, K. B. (2026). La
importancia de la NIC 23 en la transparencia
contable y la toma de decisiones
financieras. Revista Científica
Zambos, 5(2), 210-
225. https://doi.org/10.69484/rcz/v5/n2/187
Ecuador, Santo Domingo, La Concordia
Universidad Técnica Luis Vargas Torres de
Esmeraldas – Sede Santo Domingo
Revista Científica Zambos (RCZ)
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Este artículo es un documento de acceso
abierto distribuido bajo los términos y
condiciones de la Licencia Creative
Commons, Atribución-NoComercial 4.0
Internacional.
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Abstract:
The need for transparent and reliable financial information has highlighted the
importance of the proper application of International Accounting Standard 23 (IAS 23),
since inadequate accounting treatment of borrowing costs can distort financial
statements and negatively affect financial decision-making. The objective of this
research was to analyze the importance of IAS 23 in accounting transparency and its
influence on financial decision-making. To achieve this, a qualitative descriptive-
documentary methodology was employed, based on the review of international
regulations, academic literature, and technical documents. The results showed that the
proper application of IAS 23 improves the faithful representation of financial statements
and provides relevant information for financial evaluation and business management.
Likewise, the discussion identified that, despite its benefits, there are still difficulties in
its implementation due to technical limitations and lack of professional training. It is
concluded that IAS 23 strengthens accounting transparency and contributes to better
strategic decision-making within organizations.
Keywords: IAS 23, capitalization, transparency, financing, profitability.
1. Introducción
La Norma Internacional de Contabilidad 23 (NIC 23) Costos por Préstamos es uno de
los pilares fundamentales dentro del marco de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) estableciendo el tratamiento contable específico para
los costos por préstamos que están directamente relacionados u son atribuibles a la
construcción, adquisición o producción de lo que se denomina un "activo apto". De
acuerdo al principio básico de esta norma tales costos deben capitalizarse como parte
del costo del activo hasta que este esté sustancialmente listo para su uso o venta
(International Financial Reporting Standards [IFRS], 2025).
Este mandato contable es crucial porque garantiza la transparencia e integridad en la
presentación de los datos proporcionado en las empresas al requerir la capitalización
se asegura una correcta asignación de los costos financieros al periodo en el que el
activo genera beneficios previniendo el reconocimiento prematuro de gastos que
podrían distorsionar significativamente los resultados de un ejercicio económico
determinado (IFRS, 2025).
De esta forma la correcta aplicación de la norma contribuye a que los estados
financieros sean reflejados de manera más fiel y precisa la realidad económica de las
empresas proporcionando información relevante para los diversos usuarios desde
inversionistas hasta los acreedores (Vargas, 2021). La transparencia contable
facilitada por NIIF como la que nos proporciona la NIC 23 fomenta un ambiente de
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confianza que en esencia favorezca la inversión y el acceso a financiamiento en
mejores condiciones para las empresas (Casanova-Villalba et al., 2024).
El cumplimiento de la NIC 23 no solo promueve la transparencia sino que también
ejerce una influencia fundamental en la toma de decisiones y estratégicas financieras
los costos por préstamos capitalizados incrementan el valor en libros del activo que
afectan directamente la estructura del balance general y los indicadores financieros
clave, tales como la rentabilidad sobre el activo (ROA), el endeudamiento del activo
fijo y el impacto de la carga financiera (Macías, 2021).
Una correcta valoración de los activos y una adecuada inclusión de todos los costos
necesarios para ponerlos en funcionamiento asegura que los beneficios económicos
futuros derivados de estos se puedan medir apropiadamente (Herrera et al., 2024).
Esto cobra una gran relevancia en industrias con grandes proyectos de inversión y
altos niveles de apalancamiento como son los sectores de infraestructura,
construcción, manufactura o el automotriz donde el financiamiento es un componente
significativo de la inversión inicial (IFRS, 2025).
La uniformidad que ofrecen estas normas facilita además la comparabilidad global y
el análisis de los riesgos, la liquidez y la rentabilidad de las empresas, convirtiéndose
en un elemento clave para la formulación de estrategias eficientes (Rodriguez-
Uruchima & Jaramillo-Calle, 2024). La aplicación estandarizada de las NIIF permite
presentar información financiera más clara y consistente, favoreciendo la evaluación
del desempeño empresarial entre diferentes organizaciones y sectores. Asimismo,
esta comparabilidad fortalece la confianza de inversionistas y acreedores, quienes
requieren información confiable para la toma de decisiones financieras y estratégicas.
Estudios realizados en diversos contextos incluyendo el ecuatoriano señalan que si
bien las empresas son conscientes de la existencia de la NIC 23 persisten dificultades
en su adecuada interpretación y aplicación uniforme (Vargas, 2021). La incorrecta
aplicación puede llevar a una representación distorsionada de la realidad financiera
de los estados financieros pudiendo incluso abrir la puerta a prácticas de contabilidad
creativa si se llega a manipular la opción de tratamiento contable lo que limitaría la
eficacia en la toma de decisiones estratégicas en las organizaciones (Solá, 2019).
Por eso es clave entender a fondo la trascendencia e impacto de la NIC 23, ya que
eleva la confiabilidad de la información financiera y fortalece una gestión empresarial
sólida, siempre basada en datos transparentes, confiables y comparables (Asociación
Bancaria y de Entidades Financieras de Colombia [Asobancaria], 2022). Esta
investigación se centra en analizar su rol clave en la transparencia contable y su
influencia en las decisiones financieras de las organizaciones. El objetivo principal es
resaltar la necesidad urgente de aplicarla de manera uniforme, precisa y coherente, lo
que genera un valor inestimable para usuarios internos como gerentes y externos
como inversores de la información contable.
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Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), y su función en la información
financiera
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) forman parte del conjunto de las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF/IFRS) expedidas por el
International Accounting Standards Board (IASB). El principal propósito de este cuerpo
normativo es armonizar/estandarizar los criterios contables a escala global para
garantizar la comparabilidad, la transparencia y la fiabilidad de los estados financieros
(IFRS, 2025).
El IASB a través de su Marco Conceptual establece que el objetivo de los estados
financieros es suministrar información útil a una amplia gama de usuarios incluidos
inversionistas y acreedores para que puedan tomar decisiones económicas. Y la
importancia de la correcta aplicación de estas normas especialmente en economías
emergentes como las de América Latina y Ecuador representa un avance hacia la
modernización contable y facilita el enlace con los mercados a nivel mundial (Siigo,
2024).
Concepto y objetivos de la NIC 23 “Costos por préstamos”
La NIC 23 regula los costos generados por préstamos utilizados para financiar la
producción, construcción o adquisición de un activo apto, este es el reconocimiento
de los costos como gastos o su capitalización como parte del costo del activo según
los criterios establecidos, un activo apto es aquel que requiere un período de tiempo
sustancial antes de estar listo para su uso o venta como un edificio en construcción
(Macías, 2021).
De acuerdo con la Norma, el principio básico de la NIC 23 establece que:
• Los costos por préstamos directamente atribuibles a un activo apto deben
capitalizarse como parte del costo de dicho activo.
• Los demás costos por préstamos deben reconocerse como gasto del período.
El objetivo es asegurar que el costo total de un activo, incluyendo los gastos
relacionados con su financiamiento, sea reconocido adecuadamente en el Balance
General, de manera que refleje de forma más fiel la inversión realmente realizada por
la empresa. Esto permite que los estados financieros presenten una visión más
precisa de la situación económica y financiera de la organización. Además, este
tratamiento contable influye directamente en indicadores importantes como la
rentabilidad sobre el activo (ROA) y la rotación del activo fijo, los cuales son utilizados
para evaluar el desempeño y la eficiencia empresarial (Macías, 2021)
La transparencia contable como principio fundamental
La transparencia contable se entiende como la capacidad que tiene la información
financiera para reflejar de manera clara, veraz y comprensible la situación económica
real de una entidad contar con información transparente permite que inversionistas,
acreedores y demás usuarios confíen en los estados financieros y puedan tomar
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decisiones con mayor seguridad, un alto nivel de transparencia contable fortalece la
credibilidad de las organizaciones y se convierte en un factor importante para acceder
a financiamiento. De esta manera las empresas pueden proyectar una imagen de
mayor estabilidad, responsabilidad y confianza frente al mercado y a las entidades
financieras.
La NIC 23 contribuye directamente a este principio al obligar a las empresas a revelar
información clave sobre la capitalización de costos financieros estas revelaciones
permiten a los usuarios comprender cómo los gastos por intereses se han trasladado
del Estado de Resultados al costo de los activos en el Balance General lo que es
esencial para prevenir el fraude y la corrupción al armonizar las regulaciones
contables (Hurtado-Guevara & Almeida-Blacio, 2023).
Toma de decisiones financieras y su relación con la información contable
La toma de decisiones financieras en las organizaciones depende intrínsecamente de
la calidad y confiabilidad de la información contable generada y presentada por las
empresas (Bayas-Gavidia et al., 2025). Las bases conceptuales de la contabilidad son
fundamentales para la construcción de confianza, ya que proporcionan un marco
normativo que garantiza que la información financiera sea objetiva, verificable y
coherente.
Estas cualidades reducen significativamente el riesgo y la incertidumbre en decisiones
cruciales, como la inversión y el endeudamiento al ofrecer datos sólidos y
estructurados sobre la situación económica de una entidad. Al tener un marco
conceptual los usuarios pueden confiar en que los hechos económicos se registran y
miden con criterios consistentes lo que refuerza la credibilidad de los estados
financieros. Además, al tener un sustento teórico claro se minimizan los juicios
arbitrarios o sesgados promoviendo la transparencia y la responsabilidad en la gestión
empresarial lo que a su vez facilita la evaluación de riesgos y la toma de decisiones
estratégicas informadas (Johri, 2024).
La aplicación correcta de la NIC 23 impacta directamente en la toma de decisiones
gerenciales al influir en:
• La evaluación de la viabilidad y el costo real de proyectos de inversión a largo
plazo que requieren financiamiento.
• El cálculo de los indicadores de rentabilidad y endeudamiento, dado que la
capitalización de intereses modifica el valor de los activos y los gastos del
período.
En esencia, la fiabilidad de la información bajo la NIC 23 permite a los gerentes
optimizar la asignación de recursos y planificar la competitividad a largo plazo (Bayas-
Gavidia et al., 2025). Al contar con datos financieros más precisos y transparentes,
las organizaciones pueden evaluar de mejor manera sus niveles de rentabilidad,
endeudamiento y capacidad de crecimiento. Esto contribuye no solo a fortalecer la
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gestión empresarial, sino también a mejorar la competitividad y sostenibilidad de las
empresas en un entorno económico cada vez más exigente.
Desafíos y consideraciones en la aplicación práctica
Aunque la NIC 23 aporta importantes beneficios a la información financiera su
implementación puede resultar compleja para muchas empresas uno de los
principales desafíos radica en la necesidad de aplicar un adecuado juicio profesional
para identificar correctamente los activos aptos, determinar las tasas de capitalización
y mantener políticas contables consistentes en el tiempo. Asimismo, diversos estudios
señalan que muchas organizaciones enfrentan limitaciones relacionadas con la falta
de recursos técnicos y personal capacitado, lo que dificulta la correcta adopción y
cumplimiento de la norma (Rodriguez-Uruchima & Jaramillo-Calle, 2024).
La falta de capacitación específica y de sistemas contables adecuados sigue siendo
un obstáculo importante para aplicar correctamente la NIC 23 lo que incrementa el
riesgo de cometer errores al registrar los costos por préstamos en este contexto,
resulta clave que las organizaciones apuesten por la formación continua de su
personal y elaboren manuales de políticas contables claros que orienten la práctica
diaria estas acciones no solo facilitan la estandarización de los procesos sino que
también fortalecen la transparencia de la información financiera y mejoran la confianza
de quienes la utilizan (López-Pérez, 2023).
La NIC 23 se ha convertido en una herramienta fundamental para fortalecer la
transparencia contable, ya que exige que los costos de financiamiento relacionados
con activos aptos sean capitalizados y revelados de forma adecuada. Su correcta
aplicación permite que los estados financieros reflejen de manera más precisa la
realidad económica de las empresas, evitando errores o distorsiones en los resultados
del período y en la valoración de los activos.
Además, esta norma ayuda a mostrar con mayor fidelidad las inversiones de largo
plazo, especialmente en proyectos que requieren un tiempo considerable para estar
listos para su uso o venta. Gracias a ello, la información financiera resulta más
comparable y confiable entre diferentes empresas, períodos y regiones aspecto
esencial para inversionistas, analistas y demás usuarios que basan sus decisiones en
datos financieros consistentes.
2. Metodología
La presente investigación adopta un enfoque cualitativo de tipo descriptivo–
documental, orientado al análisis teórico y normativo de la NIC 23 “Costos por
préstamos” y su influencia en la transparencia contable y en la toma de decisiones
financieras. Este enfoque es pertinente, ya que el objetivo del estudio no se centra en
la medición de variables cuantitativas, sino en la interpretación, comprensión y análisis
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de conceptos, normas y criterios técnicos establecidos en el marco de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
La investigación cualitativa se distingue por permitir una comprensión más profunda e
interpretativa de los fenómenos estudiados analizando la realidad desde una visión
integral. Este enfoque se centra principalmente en comprender significados, contextos
y relaciones conceptuales más que en la medición o cuantificación de datos numéricos
(Montero, 2024). Además, facilita el análisis de ideas, experiencias y fundamentos
teóricos que ayudan a comprender de mejor manera el fenómeno investigado y su
impacto dentro de un contexto determinado.
El diseño metodológico de esta investigación es de tipo documental ya que se
fundamenta en la revisión y análisis de diversas fuentes secundarias entre ellas
artículos científicos, normativa internacional, libros especializados e informes
técnicos. Este tipo de estudio permite construir conocimiento a partir del análisis crítico
de información ya existente facilitando la identificación de enfoques teóricos,
tendencias y aspectos que aún requieren mayor investigación (Franco, 2024).
El estudio es de carácter descriptivo, ya que tiene como propósito analizar y
caracterizar el papel de la NIC 23 en la transparencia contable y su incidencia en la
toma de decisiones financieras. La investigación no busca manipular variables, sino
comprender y describir el fenómeno desde un enfoque teórico y documental. A través
de este tipo de estudio, se pretende identificar cómo la correcta aplicación de la norma
influye en la calidad de la información financiera y en los procesos de gestión y
evaluación dentro de las organizaciones.
Diseño de Investigación
Se utilizó un diseño documental sustentado en la revisión, análisis y síntesis de
literatura académica, normativa y técnica relacionada con el tema de estudio. Este
diseño permitió recopilar y examinar información proveniente de distintas fuentes
científicas y documentos especializados vinculados con la NIC 23 y la transparencia
contable. Para garantizar la relevancia, actualidad y confiabilidad de la información
analizada, se priorizaron publicaciones correspondientes al período 2021–2025,
considerando investigaciones y documentos con respaldo académico y técnico.
Los ejes temáticos de la revisión incluyeron:
1. La NIC 23 Costos por préstamos y su tratamiento contable.
2. El Marco Conceptual de las NIIF y sus atributos cualitativos (relevancia y
representación fiel).
3. Estudios empíricos recientes sobre transparencia contable y calidad de la
información financiera.
4. Investigaciones sobre la influencia de las NIIF en la toma de decisiones
financieras.
5. Artículos científicos sobre la aplicación y desafíos de la NIC 23.
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Fuentes de Información
La recolección de datos se basó exclusivamente en fuentes secundarias de alto valor
académico e institucional, priorizando la literatura de los últimos cinco años para
garantizar la vigencia del análisis.
Se consultaron las siguientes fuentes:
• Documentos Oficiales del IASB/IFRS Foundation: Se utilizaron la versión más
reciente de la NIC 23 y el Marco Conceptual de la Información Financiera para
establecer el estándar normativo de referencia.
• Publicaciones Académicas: Se consultaron bases de datos académicas y
repositorios científicos como Google Scholar, Scielo, Redalyc, Dialnet, DSpace
institucional y revistas indexadas de acceso abierto. Los criterios de selección
se basaron en la pertinencia del título, resumen y contenido de los estudios,
priorizando investigaciones relacionadas con la NIC 23, las NIIF, la
transparencia contable y la toma de decisiones financieras. Asimismo, se
consideraron publicaciones recientes, principalmente del periodo 2021–2025,
con respaldo académico y científico.
• Libros y Tesis Especializados: Textos recientes centrados en contabilidad
financiera avanzada y análisis de estados financieros.
• Informes Técnicos Recientes: Documentos emitidos por organismos
profesionales contables o entidades reguladoras que ofrecen una perspectiva
sobre la aplicación práctica de las NIIF en la región.
Técnicas de Análisis
Se aplicó el Análisis de Contenido (content analysis) de la literatura revisada siguiendo
un proceso estructurado para la extracción y síntesis de la información:
1. Identificación de Conceptos Clave: Se extrajeron y definieron rigurosamente los
conceptos esenciales como costos por préstamos, capitalización, activo apto,
transparencia contable y representación fiel.
2. Clasificación Temática: La literatura se agrupó según los ejes de análisis: (1)
justificación teórica de la capitalización, (2) impacto en la transparencia
contable (revelaciones), (3) efecto en la toma de decisiones (viabilidad de
proyectos), y (4) desafíos de implementación.
3. Comparación Conceptual: Se contrastaron las posturas de diferentes autores y
la propia normativa para identificar convergencias, divergencias o áreas de
ambigüedad en la interpretación de la NIC 23.
4. Síntesis Crítica: Finalmente, se realizó una síntesis crítica para generar un
cuerpo de conocimiento que respalde la tesis central del artículo sobre el
impacto de la NIC 23 en la calidad de la información financiera.
Para la selección y organización de la información se utilizó una metodología de
revisión documental basada en el enfoque PRISMA (Preferred Reporting Items for
Systematic Reviews and Meta-Analyses), adaptada al carácter cualitativo de la
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investigación. Este procedimiento permitió identificar, depurar y seleccionar las
fuentes más relevantes relacionadas con la NIC 23, la transparencia contable y la
toma de decisiones financieras.
Inicialmente, se identificaron 32 documentos provenientes de bases de datos
académicas, normativa internacional, revistas científicas, tesis y repositorios
institucionales. Posteriormente, se aplicaron criterios de inclusión y exclusión para
depurar la información y seleccionar únicamente las fuentes con mayor pertinencia
temática y respaldo académico.
Tabla 1
Proceso de segregación documental mediante PRISMA
Etapa del proceso
Cantidad de documentos
Documentos identificados inicialmente
32
Documentos duplicados
4
Documentos excluidos por falta de relación temática
5
Documentos excluidos por desactualización
3
Documentos seleccionados para revisión completa
20
Fuentes utilizadas en el análisis final
20
Nota: Esta tabla muestra la segregación documental basada en el enfoque prisma (Autores, 2026).
Criterios de inclusión y exclusión
Los criterios de inclusión consideraron publicaciones principalmente entre los años
2021 y 2025, documentos relacionados con la NIC 23, transparencia contable,
información financiera y toma de decisiones financieras así como artículos científicos,
normativa internacional y documentos técnicos con respaldo académico. Por otro lado,
se excluyeron documentos duplicados, investigaciones sin relación directa con el
objeto de estudio, fuentes desactualizadas y publicaciones sin soporte científico
verificable.
Después del proceso de depuración se seleccionaron 20 fuentes para el análisis final
entre artículos científicos, normativa internacional, tesis y documentos técnicos.
Finalmente, se aplicó la técnica de análisis de contenido para interpretar y sintetizar
la información recopilada permitiendo identificar categorías temáticas relacionadas
con la capitalización de costos por préstamos, transparencia contable y toma de
decisiones financieras. (Duarte y Guerrero, 2024).
3. Resultados
A partir del proceso de segregación documental realizado mediante el enfoque
PRISMA, se seleccionaron 20 fuentes académicas y técnicas para el análisis final los
documentos revisados permitieron identificar diferentes nodos temáticos relacionados
con la aplicación de la NIC 23, la transparencia contable y la toma de decisiones
financieras. Asimismo, se evidenciaron similitudes entre los estudios seleccionados,
especialmente en relación con la importancia de la capitalización de los costos por
préstamos y su impacto en la calidad de la información financiera.
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Tabla 2
Principales nodos temáticos identificados en la revisión documental
Nodo temático
Principales hallazgos
Autores relacionados
Transparencia contable
La NIC 23 mejora la
representación fiel de los
estados financieros y fortalece
la confianza de inversionistas
IFRS (2025); Casanova-Villalba
et al. (2024); Hurtado-Guevara
& Almeida-Blacio (2023)
Toma de decisiones financieras
La capitalización de costos
influye en rentabilidad,
endeudamiento y evaluación
financiera
Macías (2021); Bayas-Gavidia
et al. (2025); Johri (2024)
Aplicación de las NIIF
Las NIIF favorecen la
comparabilidad y uniformidad
de la información financiera
Rodriguez-Uruchima &
Jaramillo-Calle (2024);
Asobancaria (2022)
Dificultades de implementación
Existen limitaciones técnicas y
de capacitación para aplicar
correctamente la NIC 23
Vargas (2021); López-Pérez
(2023); Grupo Latinoamericano
de Emisores de Normas de
Información Financiera
([GLENIF], 2023)
Nota: Esta tabla muestra los principales nodos temáticos utilizados en la revisión documental (Autores,
2026).
El análisis documental realizado permitió identificar que la NIC 23 cumple un papel
relevante en el fortalecimiento de la transparencia contable debido a que la
capitalización de los costos por préstamos contribuye a una representación más fiel
de los estados financieros. Los estudios revisados coinciden en que el reconocimiento
adecuado de estos costos evita distorsiones en los resultados del período y mejora la
valoración de los activos a largo plazo (IFRS, 2025).
Diversos autores sostienen que la transparencia contable constituye un elemento
esencial para fortalecer la confianza de inversionistas, acreedores y demás usuarios
de la información financiera. En este sentido, Casanova-Villalba et al. (2024) afirman
que la correcta aplicación de las NIIF incrementa la credibilidad de los estados
financieros y mejora la percepción de confianza en los mercados. De forma similar,
Hurtado-Guevara & Almeida-Blacio (2023) destacan que la transparencia contable
contribuye a prevenir prácticas inadecuadas dentro de las organizaciones y favorece
una gestión financiera más responsable.
Asimismo, los documentos analizados evidencian que la NIC 23 permite reflejar de
manera más precisa los costos reales asociados a proyectos de inversión financiados
mediante préstamos. Esto resulta especialmente relevante en sectores que requieren
inversiones de largo plazo, como infraestructura, construcción y manufactura, donde
los costos financieros de estas organizaciones representan una parte importante del
valor total del activo.
Los estudios revisados presentan coincidencias respecto a que la adecuada
capitalización de costos financieros favorece el cumplimiento del principio de devengo
y mejora la representación fiel de la situación económica de las organizaciones que
aplican esta norma. En consecuencia, la NIC 23 fortalece la calidad de la información
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financiera presentada y contribuye a una mayor transparencia en la presentación de
los estados financieros.
Influencia en la toma de decisiones financieras según los resultados obtenidos
evidencian que la aplicación de la NIC 23 influye significativamente en la toma de
decisiones financieras debido a que modifica indicadores relacionados con
rentabilidad, endeudamiento y evaluación de inversiones. Los estudios seleccionados
coinciden en que la información financiera elaborada bajo los lineamientos de esta
norma proporciona una base más confiable para la planificación estratégica y la
gestión empresarial.
Bayas-Gavidia et al. (2025) señalan que la calidad de la información financiera es un
elemento determinante para la toma de decisiones dentro de las organizaciones, ya
que reduce los niveles de incertidumbre y facilita la evaluación de riesgos financieros
de igual manera, Johri (2024) sostiene que la adecuada adopción de las NIIF mejora
la utilidad de los estados financieros y favorece decisiones más eficientes
relacionadas con financiamiento e inversión.
Por otra parte, Macías (2021) destaca que la capitalización de los intereses dentro del
costo del activo influye directamente en la medición de la rentabilidad y en el análisis
financiero empresarial esto implica que la correcta aplicación de la NIC 23 no solo
tiene efectos contables sino también estratégicos debido a que impacta en la
evaluación de proyectos y en la distribución de recursos dentro de la organización.
Los hallazgos identificados muestran similitudes entre diversos autores respecto a que
una información financiera confiable y comparable permite mejorar los procesos de
toma de decisiones y fortalecer la sostenibilidad financiera de las empresas.
La revisión bibliográfica permitió identificar coincidencias entre diversos autores
respecto a los beneficios derivados de la aplicación de las NIIF y particularmente de
la NIC 23. IFRS (2025) establece que este tratamiento contable permite reflejar el
costo real de la inversión realizada favoreciendo una valoración más precisa de los
activos. Rodriguez-Uruchima & Jaramillo-Calle (2024) afirman que las NIIF fortalecen
la comparabilidad y uniformidad de la información financiera entre organizaciones
facilitando el análisis financiero y la evaluación del desempeño empresarial. De
manera similar, Asobancaria (2022) sostiene que la convergencia hacia estándares
internacionales mejora la transparencia y facilita el acceso de las empresas a
mercados globales y fuentes de financiamiento.
Los documentos revisados evidencian que la aplicación uniforme de las NIIF
contribuye a reducir diferencias contables entre empresas y países favoreciendo la
comprensión de los estados financieros por parte de inversionistas y organismos
reguladores mejorando su comprensión en un nivel general. Asimismo, los estudios
analizados coinciden en que la comparabilidad financiera constituye un elemento
clave para fortalecer la competitividad y la sostenibilidad empresarial.
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También se identificaron limitaciones en la aplicación práctica de la NIC 23
especialmente relacionadas con la complejidad técnica de la norma y la insuficiente
capacitación profesional que labora en las organizaciones que manejan la normas.
Vargas (2021) señala que existen dificultades en la interpretación y aplicación
uniforme de la NIC 23 dentro del contexto ecuatoriano, situación que puede generar
inconsistencias en el tratamiento contable de los costos por préstamos.
De igual forma, López-Pérez (2023) indica que muchas empresas presentan
limitaciones en recursos técnicos y sistemas contables, lo que dificulta el cumplimiento
adecuado de las NIIF y afecta la calidad de la información financiera. Esta situación
es más evidente en organizaciones que no cuentan con personal especializado ni
procesos contables estandarizados. GLENIF (2023) reconoce que uno de los
principales desafíos en América Latina es fortalecer las capacidades técnicas para
lograr una adecuada implementación de las normas internacionales. Los estudios
revisados coinciden en que la falta de capacitación y actualización profesional
continúa siendo una de las principales barreras para la correcta aplicación de la NIC
23.
En términos generales, los resultados evidencian que, aunque la NIC 23 aporta
beneficios importantes para la transparencia contable y la toma de decisiones
financieras, todavía existen retos significativos relacionados con su implementación
práctica. Por ello, diversos autores resaltan la necesidad de fortalecer la formación
profesional, mejorar los sistemas contables y promover una aplicación uniforme de las
NIIF dentro de las organizaciones (Reymundo-Soto & Navarrete-Zambrano, 2022).
4. Discusión
Los resultados obtenidos a partir del análisis documental evidencian que la NIC 23
cumple un papel importante en el fortalecimiento de la transparencia contable, en línea
con los principios establecidos en el Marco Conceptual de las NIIF (IFRS, 2025). La
capitalización de los costos por préstamos permite relacionar de mejor manera los
ingresos y gastos, favoreciendo el principio de devengo y contribuyendo a que la
información financiera represente de forma más fiel la realidad económica de las
organizaciones (Macías, 2021).
Estos resultados coinciden con lo expuesto por diversos autores quienes afirman que
la correcta aplicación de las normas contables internacionales contribuye a mejorar la
calidad de la información financiera y a fortalecer la confianza de los usuarios
(Casanova-Villalba et al., 2024; Hurtado-Guevara & Almeida-Blacio, 2023). De igual
manera Johri (2024) señala que una adecuada adopción de las NIIF incrementa la
confiabilidad y utilidad de los estados financieros para inversionistas y acreedores.
En cuanto a la toma de decisiones financieras se evidencia que la NIC 23 tiene una
influencia directa en la evaluación de proyectos de inversión debido a que afecta el
valor contable de los activos y en consecuencia varios indicadores financieros
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importantes (Macías, 2021). Esto significa que decisiones estratégicas relacionadas
con la expansión empresarial el financiamiento o la distribución de recursos pueden
verse condicionadas por la correcta aplicación de esta norma.
En este contexto, los resultados coinciden con estudios recientes que resaltan la
importancia de contar con información contable confiable para apoyar la planificación
financiera y una adecuada gestión del riesgo (Bayas-Gavidia et al., 2025). Asimismo
Rodriguez-Uruchima & Jaramillo-Calle (2024) señalan que las NIIF favorecen la
comparabilidad y uniformidad de la información financiera facilitando una evaluación
más eficiente del desempeño y la sostenibilidad de las organizaciones.
No obstante, la literatura también evidencia ciertas limitaciones en la aplicación
práctica de la NIC 23 especialmente en contextos como el ecuatoriano. Vargas (2021)
identifica dificultades relacionadas con la interpretación técnica de la norma y la falta
de uniformidad en su aplicación. De manera similar López-Pérez (2023) señala que
muchas empresas enfrentan limitaciones en recursos humanos, capacitación
profesional y sistemas contables adecuados lo que dificulta el cumplimiento eficiente
de las NIIF.
Esta situación coincide con las posturas que advierten sobre el riesgo de realizar
interpretaciones incorrectas o aplicar de manera inadecuada el juicio profesional, lo
que podría afectar la transparencia y comparabilidad de la información financiera
(Solá, 2019). Además, el Grupo Latinoamericano de Emisores de Normas de
Información Financiera (2023) reconoce que uno de los principales retos en América
Latina es fortalecer las capacidades técnicas para lograr una adecuada
implementación de las normas internacionales (Moncayo & Gómez, 2024 ).
En síntesis, aunque la NIC 23 aporta beneficios importantes en términos de
transparencia contable y apoyo a la toma de decisiones financieras su efectividad
depende en gran medida del nivel de preparación técnica y del compromiso de las
organizaciones con la correcta aplicación de las normas contables internacionales.
5. Conclusiones
La NIC 23 representa un componente fundamental dentro de las Normas
Internacionales de Información Financiera ya que establece lineamientos claros para
el tratamiento de los costos por préstamos y su correcta capitalización en activos
aptos. Su adecuada aplicación favorece la transparencia contable y permite que los
estados financieros reflejen de manera más precisa la realidad económica de las
organizaciones esto resulta especialmente importante en empresas que realizan
inversiones de largo plazo donde los costos de financiamiento tienen un impacto
significativo en la valoración de los activos y en los resultados financieros.
Además, se evidencia que la correcta implementación de esta norma influye
directamente en la toma de decisiones financieras debido a su efecto sobre la
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valoración de activos la rentabilidad y el análisis del endeudamiento la información
financiera elaborada bajo los lineamientos de la NIC 23 proporciona a los directivos,
inversionistas y acreedores una base más confiable para evaluar proyectos, planificar
inversiones y optimizar la asignación de recursos dentro de la organización.
Sin embargo, también se identifican dificultades en su aplicación práctica
especialmente en empresas que presentan limitaciones de capacitación, recursos
técnicos o sistemas contables adecuados estas situaciones pueden generar errores
en la interpretación y aplicación de la norma afectando la calidad y comparabilidad de
la información financiera por ello, resulta necesario fortalecer la formación profesional
y promover el uso de herramientas contables que faciliten el cumplimiento adecuado
de la normativa internacional.
Finalmente se concluye que la NIC 23 no solo contribuye a mejorar la calidad y
confiabilidad de la información financiera sino que también fortalece la confianza de
los usuarios y favorece el desarrollo de entornos empresariales más transparentes,
competitivos y sostenibles, alineados con las exigencias de los mercados actuales.
CONFLICTO DE INTERESES
“Los autores declaran no tener ningún conflicto de intereses”.
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