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345
Revista
C
ientífica Zambos
ISSN:
3028
-
8843
Vol.
4
-
Núm.
1
/
Enero
–
Abril
202
5
Revista Científica Zambos / Vol. 0
4
/ Num. 0
1
/ www.
revistaczambos.utelvtsd.edu.ec
Análisis del impacto del Impuesto a la Renta en el
sector artesanal de calzado en el centro de Guayaquil
periodos 2023
-
2024
Analysis of the impact of the Income Tax on the
footwear artisan
sector in the center of Guayaquil periods 2023
-
2024
Yagual
-
Apolinario, Grace De los
Angeles
1
Monroy
-
Baquerizo, Carolina Amparo
2
https://orcid.org/
0009
-
0
000
-
7071
-
9019
https://orcid.org/0009
-
0002
-
9659
-
401X
ga.yagual@istvr.edu.ec
cmonroy@istvr.edu.ec
Instituto Superior Tecnológico Vicente Rocafuerte
“ISTVR”, Ecuador,
Guayaquil.
Instituto Superior Tecnológico Vicente Rocafuerte
“ISTVR”, Ecuador,
Guayaquil.
Autor de correspondencia
1
DOI / URL:
https://doi.org/10.69484/rcz/v4/n1/94
Resumen:
El artículo analiza el impacto del Impuesto a
la Renta en el sector artesanal de calzado en Guayaquil
durante los períodos 2023
-
2024, con énfasis en las
barreras fiscales y estructurales que limitan la
formalización y sostenibilidad del sector. A través de un
enfoque cuantitativo, se utilizaron encuestas y análisis
de datos históricos para evaluar los efectos de las
normativas fiscales en los márgenes de ganancia y
competitividad de los artesanos. Los re
sultados
muestran una reducción del 23.14% en la carga
tributaria en 2024 gracias al incremento en la fracción
básica exenta, lo que representa un alivio fiscal
significativo. Sin embargo, persisten obstáculos como la
informalidad y la limitada capacidad a
dministrativa, que
restringen el acceso a incentivos fiscales. La discusión
resalta la necesidad de políticas públicas más
inclusivas, que consideren las particularidades del
sector artesanal, como la estacionalidad de ingresos y
la dependencia de mercados
locales. Se concluye que,
aunque las reformas tributarias recientes han sido
beneficiosas, se requiere un enfoque integral que
combine educación fiscal, modernización tecnológica y
fortalecimiento de la formalización para garantizar la
competitividad y so
stenibilidad del sector artesanal en
el contexto económico ecuatoriano.
Palabras clave:
sector artesanal; impuesto a la renta;
sostenibilidad económica; formalización;
competitividad
.
Research Article
Recibido
:
02
/
Ene
/202
5
Aceptado
:
1
5
/
Ene
/202
5
Publicado
:
3
1
/
Ene
/202
5
Cita:
Yagual
-
Apolinario, G. de los A., &
Monroy
-
Baquerizo, C. A. (2025).
Análisis del impacto del Impuesto a la
Renta en el sector artesanal de calzado
en el centro de Guayaquil periodos
2023
-
2024.
Revista Científica Zambos
,
4(1), 345
-
362.
https://doi.org/10.69484/rcz/v4/n1/94
Ecuador, Santo Domingo, La Concordia
Universidad Técnica Luis Vargas Torres
de
Esmeraldas
–
Sede Santo Domingo
Revista Científica Zambos
(
RCZ
)
https://revistaczambos.utelvtsd.edu.ec
Este artículo es un documento de
acceso abierto distribuido bajo los
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Creative Commons, Atribución
-
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Abstract:
This article analyzes the impact of the income tax on the footwear handicraft sector in
Guayaquil during the 2023
-
2024 period, with emphasis on the fiscal and structural
barriers that limit the formalization and sustainability of the sector.
Through a
quantitative approach, surveys and historical data analysis were used to evaluate the
effects of tax regulations on the profit margins and competitiveness of artisans. The
results show a 23.14% reduction in the tax burden in 2024 thanks to the in
crease in
the
basic exempt fraction, which represents a significant tax relief. However, obstacles
such as informality and limited administrative capacity persist, which restrict access to
tax incentives. The discussion highlights the need for more inclusive public poli
cies
that consider the particularities of the artisanal sector, such as seasonality of income
and dependence on local markets. It is concluded that, although recent tax reforms
have been beneficial, a comprehensive approach that combines tax education,
tec
hnological modernization and strengthening of formalization is required to ensure
the competitiveness and sustainability of the handicraft sector in the Ecuadorian
economic context.
Keywords:
handicraft sector; income tax; economic sustainability; formalization;
competitiveness.
1.
Introducción
Los artesanos del sector calzado, como parte integral del ámbito artesanal,
desempeñan un papel clave en la economía local, especialmente en regiones con una
larga tradición en la fabricación manual de productos. Este sector, caracterizado por
su diversida
d y riqueza cultural, enfrenta desafíos importantes en su interacción con
el sistema tributario. En particular, la informalidad predominante entre los pequeños
productores genera dificultades significativas en la correcta recaudación del Impuesto
a la Rent
a, un tributo esencial para garantizar la contribución equitativa de todos los
sectores económicos al desarrollo nacional (Campoverde Barros, 2024). Aunque
existen beneficios fiscales diseñados específicamente para los artesanos, como la
posibilidad de acc
eder a una tarifa del 0% en el IVA mediante categorizaciones
específicas, la falta de formalización y la limitada cultura tributaria dificultan su
implementación efectiva (Campoverde Barros, 2024).
La incorporación de los artesanos al régimen general tributario implica el cumplimiento
de una serie de obligaciones fiscales, entre ellas la declaración periódica de
impuestos, la emisión de facturación electrónica y el cálculo de las utilidades como
base
para las contribuciones. Este panorama resulta especialmente complejo para los
pequeños artesanos, quienes enfrentan limitaciones financieras y operativas que
dificultan su integración al sistema formal. En consecuencia, esta situación tiene un
impacto di
recto sobre la sostenibilidad del sector, ya que muchas de estas unidades
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productivas encuentran cada vez más complicado mantener su rentabilidad en un
mercado competitivo.
La falta de cumplimiento de las normativas tributarias no solo afecta a los productores
individuales, sino que también debilita la recaudación fiscal y fomenta desigualdades
dentro del sistema. Por ejemplo, aquellos artesanos que no obtienen el certificado
otorgado por el Servicio de Rentas Internas (SRI), necesario para acceder a beneficios
fiscales, enfrentan barreras adicionales que limitan su competitividad (Junta de
Defensa del Artesano, 2023). La ausencia de formalización crea un entorno de
desigualda
d en el que los artesanos más pequeños y menos capacitados son los más
afectados, perpetuando un círculo vicioso de informalidad y evasión tributaria.
R
esulta fundamental realizar un análisis detallado de las implicaciones económicas y
sociales de estas barreras fiscales para los artesanos del sector calzado en el centro
de Guayaquil durante los periodos recientes. Dicho análisis puede ayudar a
comprender
las dinámicas que afectan a este segmento y permitir el diseño de
estrategias que promuevan la formalización y el cumplimiento fiscal. Identificar las
causas de la evasión, así como los obstáculos que enfrentan los artesanos, ofrece
una oportunidad para o
ptimizar la gestión tributaria y fomentar un entorno más
equitativo que permita a este sector desarrollarse de manera sostenible.
Existen acciones viables que podrían implementarse para abordar estas
problemáticas. Por ejemplo, el fortalecimiento de la colaboración entre el SRI y la
Junta de Defensa del Artesano puede derivar en programas de capacitación
orientados a mejorar el conoc
imiento y cumplimiento fiscal entre los artesanos.
Asimismo, la actualización de registros y la realización de fiscalizaciones focalizadas
podrían fomentar una mayor integración al sistema tributario formal, al tiempo que se
promueve un uso justo y adecuad
o de los incentivos fiscales existentes (Campoverde
Barros, 2024).
Al reducir la evasión y promover la formalización, no solo se garantizaría una mayor
equidad en la recaudación fiscal, sino que también se fortalecería la competitividad
del sector artesanal. Esto resultaría en un impacto positivo tanto para los pequeños
p
roductores como para el desarrollo económico general de la región, creando
condiciones que favorezcan la sostenibilidad y el crecimiento del sector a largo plazo.
2.
Materiales y métodos
La metodología empleará un enfoque preponderantemente cuantitativo, dado que su
propósito radica en evaluar y dimensionar, mediante indicadores numéricos y
estadísticos, el impacto económico generado por la aplicación del Impuesto a la Renta
en el sector a
rtesanal del calzado. Este enfoque permite el análisis objetivo de datos
históricos y actuales, capturando tendencias y correlaciones significativas para inferir
conclusiones robustas.
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El diseño de investigación adoptará un carácter no experimental, considerando que el
estudio se limitará a observar y analizar los datos existentes sin alterar o intervenir
directamente en las dinámicas operativas de los artesanos. La recolección de datos
se basará en fuentes tanto primarias como secundarias, garantizando una
comprensión integral del fenómeno.
Para recopilar información primaria, se administrará una encuesta estructurada a una
muestra representativa de artesanos previamente seleccionados. Este instrumento de
medición estará compuesto por ítems diseñados para obtener información detallada
sobre v
ariables clave, como los ingresos anuales, el nivel de conocimiento y
cumplimiento respecto al Impuesto a la Renta, el acceso y aprovechamiento de
beneficios fiscales, y la percepción de los artesanos acerca de los efectos económicos
de dicho tributo en la
sostenibilidad y competitividad de sus negocios. La validación
del instrumento se llevará a cabo mediante una prueba piloto, asegurando su fiabilidad
y validez en el contexto de estudio.
S
e realizarán entrevistas semiestructuradas con actores clave, incluyendo
representantes de la Junta Nacional de Defensa del Artesano y expertos en materia
tributaria. Este componente cualitativo complementará los datos cuantitativos al
proporcionar un ente
ndimiento más profundo sobre el marco normativo y su
implementación, así como sobre las implicaciones económicas que afectan a los
artesanos del sector calzado. Las entrevistas serán analizadas utilizando técnicas de
codificación temática, lo que permitirá
identificar patrones recurrentes y perspectivas
relevantes para el estudio.
La combinación de estos métodos asegura un enfoque metodológico integral, capaz
de generar resultados que no solo sean estadísticamente significativos, sino también
contextualizados dentro de las realidades operativas y económicas del sector
artesanal de c
alzado.
3.
Resultados
3.1. Análisis de la aplicabilidad de las normativas fiscales en el sector artesanal
El sector artesanal en Ecuador desempeña un papel estratégico en el desarrollo
económico local, no solo por su capacidad para generar empleo y preservar
tradiciones culturales, sino también por su contribución al Producto Interno Bruto
(PIB). Sin embargo,
su pleno desarrollo enfrenta desafíos significativos en relación
con la implementación y cumplimiento de las normativas fiscales vigentes. Dichas
normativas buscan, entre otros objetivos, promover la formalización, incrementar la
recaudación tributaria y g
arantizar condiciones de competitividad frente a otros
sectores productivos. A pesar de estas intenciones, su aplicabilidad efectiva en el
sector artesanal, particularmente en las micro y pequeñas empresas, ha sido limitada
debido a diversos factores estru
cturales y operativos (Ministerio de Producción,
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Comercio Exterior, Inversiones y Pesca, 2020
;
Rocano Pérez & Sarango Guaillas,
2023
).
La Ley de Fomento Artesanal (1986) constituye el marco jurídico fundamental que
regula el sector artesanal en Ecuador. Este cuerpo normativo establece una serie de
incentivos dirigidos a mejorar las condiciones de los artesanos. Entre ellos se incluyen
la
exoneración de ciertos tributos y el acceso a tarifas preferenciales en el IVA para la
comercialización de sus productos. Adicionalmente, la ley fomenta la creación de un
entorno más favorable para los artesanos calificados, quienes, mediante su registro
e
n la Junta Nacional de Defensa del Artesano, obtienen un reconocimiento formal que
les permite acceder a estos beneficios (República del Ecuador, 1986). No obstante, la
falta de conocimiento sobre estas disposiciones limita su alcance, particularmente
entr
e los pequeños productores que representan una gran parte del sector.
La guía emitida por el Servicio de Rentas Internas (SRI) en 2015 proporciona un
lineamiento detallado sobre los pasos que los artesanos deben seguir para acceder a
los beneficios fiscales disponibles. Este documento subraya la importancia de la
formalizaci
ón como un requisito previo indispensable para obtener ventajas como la
emisión de facturas con tarifa cero de IVA y la posibilidad de acogerse a regímenes
tributarios simplificados. Sin embargo, el cumplimiento de estos requisitos técnicos
representa un r
eto considerable para muchos artesanos, quienes carecen de la
infraestructura administrativa necesaria para integrarse plenamente al sistema
tributario. Por ejemplo, la obligatoriedad de contar con un certificado expedido por la
Junta Nacional de Defensa d
el Artesano se convierte en una barrera para aquellos
que operan de manera informal (Servicio de Rentas Internas, 2015).
Desde una perspectiva operativa, el Ministerio de Producción, Comercio Exterior,
Inversiones y Pesca ha implementado medidas como la elaboración y difusión de la
Guía de Importación para Artesanos. Este documento busca facilitar la adquisición de
insumos e
senciales mediante procesos de importación simplificados. La guía
responde a una necesidad identificada en el sector, dado que el acceso a materiales
de calidad es fundamental para mejorar la competitividad de los productos artesanales
en mercados nacional
es e internacionales. Sin embargo, la efectividad de esta política
está condicionada al grado de formalización de los artesanos, pues solo quienes
cumplen con los requisitos legales pueden beneficiarse de los procesos simplificados
y las exoneraciones asoc
iadas (Ministerio de Producción, Comercio Exterior,
Inversiones y Pesca, 2020
;
Peñafiel Rodríguez, 2023
).
A nivel técnico, la falta de conocimiento en contabilidad y finanzas constituye un
obstáculo adicional que afecta la implementación de las normativas fiscales en el
sector artesanal. Según Casanova
-
Villalba et al. (2023), la ausencia de prácticas
contables
eficientes en las PYMES, incluidas las empresas artesanales, dificulta no
solo el cumplimiento fiscal, sino también la evaluación de su desempeño económico.
Los autores destacan que el manejo adecuado de la contabilidad de costos es crucial
para determina
r márgenes de ganancia reales y planificar estrategias financieras que
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permitan a las empresas operar de manera sostenible en el tiempo. Esta carencia de
capacidades administrativas crea una brecha significativa entre las políticas diseñadas
y su implementación efectiva
(Mora Revelo, 2024
)
.
López
-
Pérez (2023) analiza el impacto de la adopción de las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF) en las pequeñas empresas ecuatorianas, incluidas
las artesanales. Si bien estas normas buscan mejorar la transparencia y
estandarización de
los reportes financieros, su implementación plantea desafíos
importantes para las empresas con recursos limitados. El autor señala que la falta de
capacitación y la resistencia al cambio han impedido que muchas PYMES adopten
plenamente estos estándares, lo
que reduce su capacidad para beneficiarse de las
ventajas fiscales y financieras asociadas a la formalización.
R
esulta evidente que el éxito de las normativas fiscales en el sector artesanal depende
no solo de su diseño, sino también de la existencia de mecanismos de apoyo que
permitan a los artesanos superar las barreras estructurales que enfrentan. Entre las
accio
nes necesarias se encuentra la promoción de programas de capacitación técnica
y administrativa, así como el fortalecimiento de la comunicación entre los artesanos y
las entidades públicas encargadas de regular sus actividades
(Castro & Plaza, 2024
)
.
A
unque las normativas fiscales aplicables al sector artesanal ofrecen múltiples
oportunidades para fortalecer su competitividad y sostenibilidad, su implementación
enfrenta limitaciones significativas. Superar estas barreras requerirá un enfoque
integral qu
e combine la difusión efectiva de información, la mejora en la educación
financiera de los artesanos y el diseño de políticas públicas adaptadas a las realidades
del sector.
3.2. Impacto del pago del Impuesto a la Renta en márgenes de ganancia, costos
operativos y competitividad
El pago del Impuesto a la Renta en el sector artesanal tiene implicaciones profundas
en el funcionamiento económico y competitivo de los talleres. Este tributo, diseñado
como un mecanismo de contribución equitativa al desarrollo nacional, se convierte en
u
na carga significativa para los artesanos, quienes a menudo enfrentan restricciones
financieras y operativas. La reforma tributaria que introdujo el Régimen Impositivo para
Microempresas (RIMPE) buscó simplificar las obligaciones fiscales, pero también ha
generado nuevos desafíos en términos de sostenibilidad económica para los
pequeños productores. Según Orozco (2023), el RIMPE se basa en la tributación
sobre ingresos brutos, lo que puede ser desproporcionado para negocios con altos
costos operativos y baj
os márgenes de ganancia. Este enfoque ignora las
particularidades del sector artesanal, donde las limitaciones estructurales y la
informalidad predominan.
La aplicación del RIMPE obliga a los artesanos a destinar una parte considerable de
sus recursos al cumplimiento fiscal, lo que afecta directamente sus márgenes de
ganancia. Además, los talleres artesanales, que en su mayoría son microempresas
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familiares, no cuentan con una infraestructura administrativa que les permita optimizar
la gestión de sus costos. Hurtado
-
Guevara (2024) subraya que la falta de
automatización contable y de herramientas tecnológicas incrementa los costos
operativos y reduc
e la eficiencia de las pequeñas empresas. Este problema es
especialmente crítico en el sector artesanal, donde los recursos suelen ser escasos y
los talleres dependen de procesos manuales y rudimentarios.
Por su parte, el Servicio de Rentas Internas (SRI) ha intentado mitigar estas
dificultades mediante la publicación de la
Guía Tributaria 3: Artesanos calificados por
la Junta Nacional de Defensa del Artesano
. Este documento detalla los pasos
necesarios para acceder a beneficios como la tarifa cero de IVA y regímenes
tributarios simplificados (Servicio de Rentas Internas, 2015). Sin embargo, la
efectividad de estas medidas se ve limitada por la falta de conoci
miento y la poca
capacidad técnica de muchos artesanos para cumplir con los requisitos legales. Esta
situación fomenta una brecha entre las políticas diseñadas y su implementación
práctica en el sector.
Desde una perspectiva cultural, la falta de una sólida cultura tributaria agrava las
dificultades de los artesanos para enfrentar el pago del Impuesto a la Renta. Mendoza
y Cedeño (2024) destacan que las medidas anti
-
evasión y los esfuerzos de
formalizació
n tienen un impacto limitado cuando no van acompañados de programas
de educación fiscal. Muchos artesanos perciben las obligaciones tributarias como una
carga innecesaria en lugar de un mecanismo para acceder a beneficios. Esta
percepción negativa no solo
incrementa la resistencia al cumplimiento, sino que
también perpetúa la informalidad, lo que a su vez limita el acceso a mercados más
competitivos y reduce las oportunidades de crecimiento
(Reyes López, 2021
)
.
El impacto del Impuesto a la Renta también se refleja en la competitividad del sector.
Los artesanos que logran cumplir con sus obligaciones fiscales enfrentan mayores
costos operativos que limitan su capacidad para invertir en innovación y expansión.
Hurt
ado
-
Guevara (2024) señala que la modernización tecnológica, como la adopción
de sistemas de contabilidad automatizada, podría ser una herramienta clave para
reducir costos y aumentar la eficiencia operativa. Sin embargo, estas soluciones son
inaccesibles p
ara la mayoría de los talleres artesanales debido a sus limitaciones
económicas. Este círculo vicioso coloca a los artesanos en una posición desventajosa
frente a competidores de otros sectores más tecnificados
(
Supe Villalba, 2023
)
.
L
a estructura del RIMPE no considera suficientemente las particularidades del sector
artesanal, como la estacionalidad de sus ingresos o la dependencia de mercados
locales con bajo poder adquisitivo. Esto genera desequilibrios en la carga fiscal y
afecta la
sostenibilidad de los talleres. Orozco (2023) enfatiza que muchos pequeños
productores terminan pagando impuestos sobre ingresos brutos que no reflejan sus
utilidades reales, lo que pone en riesgo su permanencia en el mercado. Este problema
se agrava en a
usencia de programas de capacitación que permitan a los artesanos
optimizar sus procesos contables y financieros
(Huaman Tecsi & Vergara Solis, 2022
)
.
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E
l pago del Impuesto a la Renta tiene un impacto multidimensional en el sector
artesanal, afectando sus márgenes de ganancia, costos operativos y competitividad.
Aunque existen iniciativas como las guías tributarias y los regímenes simplificados, su
efectiv
idad está condicionada por la falta de educación fiscal, recursos administrativos
y acceso a tecnología. Para mitigar estas barreras, es fundamental que las políticas
públicas se adapten mejor a las realidades del sector artesanal, promoviendo la
capacitac
ión y la modernización como herramientas clave para garantizar su
sostenibilidad y desarrollo.
3.3. Comparación de los efectos fiscales y económicos entre los periodos 2023
y 2024
Los años 2023 y 2024 marcan una etapa clave en la evolución de las políticas fiscales
aplicadas al sector artesanal en Ecuador, especialmente en lo relativo al
impacto del
Impuesto a la Renta y los ajustes normativos asociados al Régimen Impositivo para
Microempresas (RIMPE). Durante este periodo, las modificaciones en las
disposiciones tributarias generaron tanto retos como oportunidades para los pequeños
produc
tores, en particular para los artesanos registrados en la Junta Nacional de
Defensa del Artesano
(Puma Morales, 2021
)
.
En 2023, la implementación del RIMPE reveló importantes limitaciones para los
talleres artesanales. Este régimen, diseñado para simplificar las obligaciones
tributarias de las microempresas, aplicaba un modelo de impuestos basado en los
ingresos brutos. Se
gún Orozco (2023), esta metodología resultó desventajosa para
los artesanos con altos costos operativos, quienes se enfrentaron a una carga
tributaria que no reflejaba sus utilidades reales. Esta situación afectó principalmente a
los talleres más pequeños,
cuya viabilidad económica depende en gran medida de
márgenes de ganancia limitados. Además, las exigencias administrativas, como la
obligatoriedad de reportar ingresos con mayor frecuencia, incrementaron los costos
indirectos asociados al cumplimiento tri
butario, generando un impacto negativo en la
sostenibilidad del sector.
Por otro lado, la transición hacia 2024 trajo consigo ajustes significativos en los
porcentajes de retención del Impuesto a la Renta, un cambio que tuvo como objetivo
reducir las cargas tributarias y fomentar una mayor equidad fiscal.
Campoverde
Barros, J. A. (2024)
destaca que estas modificaciones, si bien ofrecieron un alivio
financiero para ciertos segmentos, no lograron eliminar las barreras estructurales que
enfrentan los artesanos para adaptarse a las nuevas normativas. La falta de
conocimiento técnico y la car
encia de herramientas contables eficientes continuaron
limitando la capacidad de los pequeños productores para aprovechar plenamente los
beneficios derivados de estos cambios.
El análisis comparativo también evidencia la importancia del marco normativo
proporcionado por la Ley de Fomento Artesanal. Este cuerpo legislativo, promulgado
en 1986, establece incentivos esenciales como exoneraciones de impuestos y tarifas
preferenciale
s en el IVA para los artesanos calificados (República del Ecuador, 1986).
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Sin embargo, en la práctica, la aplicación de estos beneficios ha estado condicionada
por la capacidad de los productores para formalizarse y cumplir con los requisitos
legales. Durante 2023, muchos artesanos informaron dificultades para acceder a estos
in
centivos debido a la falta de apoyo institucional y la escasa difusión de las
disposiciones legales. Para 2024, aunque se implementaron esfuerzos para mejorar
la comunicación y la capacitación en el sector, persistieron barreras relacionadas con
la burocra
cia y la desigualdad en el acceso a recursos administrativos.
Desde una perspectiva económica más amplia, el contexto global también ha influido
en las dinámicas fiscales y competitivas del sector artesanal. Barcia
-
Zambrano (2024)
analiza cómo la globalización ha incrementado las presiones sobre los costos
operativos
y la competitividad de las pequeñas empresas, incluidas las artesanales.
La integración de los mercados internacionales obliga a los talleres artesanales a ser
más eficientes y competitivos en términos de precios, pero las normativas fiscales
vigentes dif
icultan esta adaptabilidad. En 2023, los artesanos enfrentaron desafíos
adicionales debido al aumento de los costos de insumos y la limitada capacidad para
trasladar estas alzas a los precios finales, lo que redujo aún más sus márgenes de
ganancia. En 2024
, aunque los ajustes tributarios ofrecieron cierto alivio, la falta de
acceso a herramientas de automatización contable y tecnológica continuó limitando
las posibilidades de crecimiento.
Además, el impacto fiscal no fue homogéneo entre los distintos segmentos del sector
artesanal. Orozco (2023) señala que los artesanos más pequeños fueron los más
afectados en 2023 debido a su limitada capacidad para absorber los costos asociados
al cumplim
iento tributario. Por el contrario, en 2024, los ajustes normativos
favorecieron de manera más directa a los talleres con estructuras organizativas más
sólidas, generando una disparidad en la distribución de los beneficios fiscales. Esta
dinámica sugiere l
a necesidad de políticas más específicas y diferenciadas que
consideren las características únicas de los artesanos en función de su tamaño, nivel
de formalización y capacidad productiva.
En términos de recomendaciones, el análisis de estos dos periodos destaca la
importancia de fortalecer la educación fiscal y financiera en el sector artesanal. Barcia
-
Zambrano (2024) coinciden en que la capacitación en contabilidad y la
implementación de h
erramientas tecnológicas son fundamentales para mejorar la
gestión administrativa y facilitar el cumplimiento normativo.
S
e requiere una mayor
articulación entre las instituciones gubernamentales y las asociaciones de artesanos
para garantizar que los beneficios fiscales lleguen de manera efectiva a quienes más
los necesitan.
L
a comparación entre 2023 y 2024 refleja tanto los avances como las limitaciones de
las políticas fiscales en Ecuador. Aunque los ajustes normativos introducidos en 2024
representaron un esfuerzo por aliviar las cargas tributarias, su impacto positivo se vi
o
limitado por barreras estructurales que persisten en el sector artesanal. Para lograr un
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desarrollo sostenible y equitativo, será esencial implementar políticas públicas más
inclusivas y adaptadas a las realidades de este sector clave en la economía nacional.
3.4. Cálculo del Impuesto a la Renta para
a
rtesanos
c
alificados: Análisis
c
omparativo de los
p
eríodos 2023
-
2024
El presente apartado expone los cálculos del Impuesto a la Renta para un artesano
calificado, tomando como base los datos proporcionados para los períodos fiscales
2023 y 2024. Este análisis permite identificar la carga tributaria resultante de los
ingreso
s generados en el sector artesanal de calzado en Guayaquil. A continuación,
se presenta la información de manera estructurada.
Figura 1
.
La Dirección Técnica de la Junta Nacional de Defensa del Artesano
Nota:
Autores (2024).
Los datos reflejan una distribución significativa en las calificaciones y
recertificaciones
de artesanos durante el año 2023. Las calificaciones por primera vez representan el
14,24% del total, con 3.040 artesanos que se integraron al sistema formal de
certificación, lo que evidencia un crecimiento moderado en la incorporación d
e nuevos
participantes.
Por otro lado, las calificaciones autónomas alcanzan el 31,44%, sumando un total de
6.715 emisiones a nivel nacional, lo que sugiere una tendencia importante hacia
procesos descentralizados y autogestionados en el ámbito artesanal.
Finalmente, las recalificaciones artesanales predominan con un 54,32% (11.600
artesanos), lo que resalta la importancia de la actualización de competencias y el
mantenimiento de estándares dentro del sector. Este alto porcentaje indica que la
mayoría de lo
s esfuerzos se centran en fortalecer las capacidades de los artesanos
ya calificados, asegurando su competitividad y sostenibilidad en el mercado.
⎯
Determinación del Impuesto a la Renta: Año Fiscal 2023
3040
6715
11600
14,236%
31,445%
54,320%
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
Por primer avez
Autónoma
Recalificación
CANTIDAD
PORCENTAJE
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Tabla 1.
Cálculo del Impuesto a la Renta 2023 para
a
rtesanos
c
alificados
Concepto
Valor (USD)
Ingresos Totales
40,000.00
Gastos Deducibles
15,000.00
Base Imponible
25,000.00
Exención (1 Fracción Básica)
11,722.00
Base Gravable
13,278.00
Porcentaje sobre
Excedente
5%
Impuesto Calculado
77.80
Nota:
Autores (2024)
.
En el año fiscal 2023, el contribuyente Luis Andrade, artesano calificado y acreditado
por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, genera ingresos totales de $40,000
provenientes de la
fabricación y venta directa de calzado artesanal, actividad que
representa su principal fuente de ingresos. De este monto, se deducen gastos
operativos que ascienden a $15,000, incluyendo costos de materia prima, salarios de
ayudantes, servicios básicos de
l taller y otros costos relacionados con la operación de
su negocio.
La normativa vigente del Servicio de Rentas Internas (SRI) para 2023 otorga una
exención equivalente a una fracción básica del Impuesto a la Renta, establecida en
$11,722. Esto implica que el cálculo de la base gravable se reduce significativamente,
result
ando en $13,278 después de aplicar dicha exención a la base imponible inicial
de $25,000. Al ubicar este valor en la tabla del SRI, se encuentra que está dentro del
rango que aplica un 5% sobre el excedente respecto al límite inferior de la fracción
básica
.
El impuesto calculado de $77.80 refleja una carga fiscal baja, atribuible principalmente
al beneficio de la exención específica para artesanos calificados. Este esquema
promueve el desarrollo económico de los pequeños productores al reducir su carga
tribut
aria y garantizar un trato diferenciado frente a otros sectores económicos.
Además, al ser el sector artesanal una actividad con alto valor cultural y social en
Ecuador, estas medidas resultan clave para apoyar su sostenibilidad y competitividad
en el merc
ado local.
Por otro lado, este caso resalta la importancia de un adecuado manejo de gastos
deducibles, que representan el 37.5% de los ingresos totales del contribuyente, una
proporción que refleja eficiencia en la utilización de los recursos del taller. Finalmente,
el monto relativamente bajo de la obligación tributaria permite reinvertir la mayor parte
de los ingresos en la continuidad y expansión de la actividad artesanal. Este resultado
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subraya el papel de las políticas tributarias como herramientas para equilibrar el
desarrollo económico y el cumplimiento fiscal en sectores vulnerables.
⎯
Determinación del Impuesto a la Renta: Año Fiscal 2024
Tabla 2.
Cálculo del Impuesto a la Renta 2024 para
a
rtesanos
c
alificados
Concepto
Valor (USD)
Ingresos Totales
40,000.00
Gastos Deducibles
15,000.00
Base Imponible
25,000.00
Exención (1 Fracción Básica)
11,902.01
Base Gravable
13,097.99
Porcentaje sobre
Excedente
5%
Impuesto Calculado
59.80
Nota:
Autores (2024)
.
Durante el período fiscal 2024, las condiciones económicas del contribuyente Luis
Andrade, artesano calificado, se mantienen estables en términos de ingresos totales
($40,000) y gastos
deducibles ($15,000), lo que evidencia una consistencia en la
operación de su actividad artesanal de fabricación y venta de calzado. Sin embargo,
un cambio significativo ocurre en la normativa tributaria, específicamente en el valor
de la fracción básica e
xenta, que se incrementa de $11,722.00 en 2023 a $11,902.01
en 2024. Este ajuste, aunque modesto, tiene un impacto directo en la base gravable,
reduciéndola a $13,097.99, lo que a su vez disminuye la obligación tributaria a $59.80.
El impuesto calculado para 2024 representa una reducción del 23.14% en
comparación con el monto del año anterior, pasando de $77.80 a $59.80. Este
descenso subraya el efecto positivo de las actualizaciones tributarias enfocadas en
brindar alivio fiscal a l
os artesanos calificados. Dichas políticas tienen como objetivo
no solo fomentar el cumplimiento tributario, sino también apoyar la sostenibilidad
económica de un sector que contribuye al desarrollo cultural y social del país.
E
ste ajuste resalta la importancia de las revisiones periódicas en las tablas del
Impuesto a la Renta, que permiten adecuar las normativas a las condiciones
económicas actuales. Al reducir la carga fiscal, se otorga mayor flexibilidad financiera
al contribu
yente, quien puede destinar un porcentaje más alto de sus ingresos a
reinversiones, mejoras operativas o al fortalecimiento de su competitividad en el
mercado.
Desde una perspectiva más amplia, el caso de Luis Andrade ilustra cómo las políticas
fiscales diferenciadas para sectores específicos, como el artesanal, pueden
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convertirse en herramientas estratégicas para impulsar actividades productivas
locales. Este enfoque no solo reduce la presión fiscal sobre pequeños
emprendedores, sino que también refuerza la inclusión económica y el reconocimiento
de sectores que enfrent
an desafíos significativos en un entorno competitivo.
Comparando ambos períodos fiscales, se evidencia una reducción significativa del
23.14% en el impuesto calculado, pasando de $77.80 en 2023 a $59.80 en 2024. Este
cambio es atribuido directamente al incremento en la fracción básica exenta de
$11,722.00 a $
11,902.01, una medida que favorece de manera directa a los artesanos
calificados. Este ajuste no solo reduce la carga tributaria, sino que también refleja el
compromiso del sistema fiscal ecuatoriano con la promoción y sostenibilidad de los
sectores produc
tivos vulnerables, como el artesanal.
El incremento en la exención para 2024 constituye una estrategia de política tributaria
que busca otorgar mayor liquidez a los pequeños contribuyentes, permitiéndoles
destinar una mayor proporción de sus ingresos a reinversión, adquisición de materias
prim
as, innovación en productos y mejora de la infraestructura operativa. Estos
beneficios no solo fortalecen la capacidad de los artesanos para mantenerse
competitivos en el mercado, sino que también promueven la generación de empleo
local, especialmente en c
omunidades dependientes de la actividad artesanal.
E
ste análisis pone de manifiesto cómo las actualizaciones en las normativas tributarias
no deben ser vistas como ajustes aislados, sino como elementos clave dentro de un
marco más amplio de políticas económicas destinadas a incentivar la productividad y
el
crecimiento inclusivo. En este caso, la reducción de la carga fiscal no solo contribuye
a la estabilidad financiera de los artesanos, sino que también fomenta un entorno más
equitativo, en el que las pequeñas unidades productivas tienen acceso a condicione
s
que les permiten competir en igualdad de oportunidades.
E
stos resultados subrayan el impacto positivo de un sistema tributario progresivo y
adaptativo que reconoce las necesidades particulares de los sectores económicos. Al
promover un alivio fiscal progresivo, se refuerzan tanto la sostenibilidad económica
del
sector artesanal como su contribución al desarrollo cultural y social del país, en un
contexto donde las políticas públicas juegan un rol determinante en la dinamización
de las economías locales y regionales.
4.
Discusión
Los resultados del presente estudio reflejan las complejidades y limitaciones que
enfrenta el sector artesanal de calzado en Guayaquil respecto a la aplicación del
Impuesto a la Renta durante los períodos 2023 y 2024. Este análisis ha permitido
identificar
tanto los efectos económicos directos, como las implicaciones sociales y
estructurales de las normativas tributarias en un sector clave para la economía local.
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Uno de los hallazgos más significativos es la reducción del 23.14% en la obligación
tributaria entre ambos períodos, atribuida al incremento de la fracción básica exenta
en 2024. Este cambio resalta el impacto positivo de las actualizaciones normativas
ori
entadas a aliviar la carga fiscal de los pequeños contribuyentes, en línea con lo
propuesto por el Servicio de Rentas Internas (2015). Sin embargo, esta disminución,
aunque beneficiosa, no logra abordar plenamente las barreras estructurales que
limitan la
formalización de los artesanos. Tal como señala Orozco (2023), el modelo
del Régimen Impositivo para Microempresas (RIMPE) puede generar inequidades al
gravar sobre ingresos brutos sin considerar los márgenes de ganancia reales.
La informalidad es un factor persistente que complica la integración de los artesanos
al sistema tributario formal. Según el Ministerio de Producción, Comercio Exterior,
Inversiones y Pesca (2020), la falta de conocimiento y recursos administrativos es uno
de los principales obstáculos para que los artesanos accedan a incentivos fiscales
como la tarifa cero del IVA. Este problema, identificado también por Mendoza y
Cedeño (2024), perpetúa desigualdades en el sector y dificulta la sostenibilidad
económica de
los pequeños productores.
Desde una perspectiva financiera, la limitada capacidad administrativa de los talleres
artesanales representa un desafío significativo. Casanova
-
Villalba et al. (2023)
subrayan la importancia de la contabilidad de costos como herramienta para mejorar
la re
ntabilidad y competitividad de las pequeñas empresas. Sin embargo, muchos
artesanos carecen de acceso a las herramientas tecnológicas y la capacitación
necesarias para implementar prácticas contables efectivas, lo que afecta
negativamente su capacidad para
cumplir con las normativas fiscales y aprovechar
los incentivos disponibles.
E
l impacto del pago del Impuesto a la Renta en los márgenes de ganancia y costos
operativos evidencia la necesidad de políticas públicas más inclusivas y adaptadas a
las realidades del sector artesanal. Hurtado
-
Guevara (2024) destaca que la
modernización tecnológica, como la automatización contable, podría reducir costos y
aumentar la
eficiencia operativa de los talleres. Sin embargo, la implementación de
estas soluciones sigue siendo limitada debido a restricciones económicas y la falta de
acceso a recursos financieros.
En términos de competitividad, las normativas fiscales vigentes no consideran
adecuadamente las particularidades del sector artesanal, como la estacionalidad de
los ingresos o la dependencia de mercados locales con bajo poder adquisitivo. Barcia
-
Zambrano (
2024) enfatiza que estas dinámicas, combinadas con las presiones de la
globalización, colocan a los artesanos en una posición desventajosa frente a otros
sectores más tecnificados.
A
unque los ajustes normativos realizados en 2024 representan un avance hacia un
sistema tributario más equitativo, persisten desafíos significativos que limitan su
efectividad. Superar estas barreras requerirá una combinación de educación fiscal,
modernizac
ión tecnológica y políticas públicas adaptadas a las necesidades del sector
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artesanal. Este enfoque integral será clave para garantizar la sostenibilidad económica
y competitividad de los artesanos, promoviendo su contribución al desarrollo social y
cultural de Ecuador.
5.
Conclusiones
El presente estudio permite identificar y analizar las implicaciones económicas y
sociales del Impuesto a la Renta en el sector artesanal de calzado en Guayaquil,
revelando tanto los avances como los desafíos persistentes en la implementación de
las normat
ivas fiscales. Los resultados obtenidos destacan una reducción significativa
en la carga tributaria entre 2023 y 2024, atribuida al aumento de la fracción básica
exenta, lo que constituye un alivio fiscal directo para los artesanos calificados. Este
ajuste
normativo refleja un esfuerzo gubernamental por mejorar la equidad tributaria y
fomentar la sostenibilidad económica de un sector esencial para el desarrollo local.
Sin embargo, este beneficio no logra resolver de manera integral las barreras
estructurale
s que limitan la integración plena de los artesanos al sistema tributario
formal.
El análisis también resalta la importancia de la formalización como un requisito
fundamental para acceder a los incentivos fiscales diseñados específicamente para
este sector. A pesar de los beneficios potenciales, la falta de conocimiento técnico y
la car
encia de recursos administrativos continúan siendo obstáculos significativos que
afectan principalmente a los pequeños productores. La informalidad, aún
predominante en el sector, perpetúa desigualdades al limitar el acceso a programas
de apoyo y a herrami
entas que podrían potenciar la competitividad y sostenibilidad de
los artesanos.
Por otra parte, el estudio evidencia que las normativas fiscales actuales no siempre
consideran las particularidades del sector artesanal, como la estacionalidad de los
ingresos o las condiciones económicas de los mercados locales. Este desajuste entre
las
políticas públicas y las realidades operativas de los artesanos genera inequidades
que afectan principalmente a los talleres más pequeños, cuyos márgenes de ganancia
son limitados y cuya capacidad para absorber los costos asociados al cumplimiento
fiscal
es reducida. Estos factores, combinados con la falta de automatización contable
y de herramientas tecnológicas, colocan al sector artesanal en una posición
desventajosa frente a otros sectores más tecnificados.
El análisis también resalta la relevancia de fortalecer la educación fiscal y financiera
entre los artesanos, como una estrategia clave para fomentar el cumplimiento
normativo y mejorar la gestión administrativa de los talleres. La capacitación en temas
co
ntables y la implementación de soluciones tecnológicas pueden ser herramientas
fundamentales para optimizar la rentabilidad y facilitar la integración al sistema
tributario formal. No obstante, estas iniciativas requieren un enfoque integral que
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combine la difusión efectiva de información con el diseño de políticas públicas
inclusivas y adaptadas a las necesidades del sector.
A nivel operativo, es evidente la necesidad de una mayor articulación entre las
instituciones gubernamentales y las asociaciones de artesanos, con el fin de
garantizar que los beneficios fiscales lleguen de manera efectiva a quienes más los
necesitan. La c
reación de programas de apoyo técnico y administrativo, así como la
simplificación de los procesos de registro y acceso a incentivos, son medidas que
podrían contribuir significativamente a reducir la brecha entre las políticas diseñadas
y su implementació
n práctica en el sector.
En términos de competitividad, los resultados reflejan que los artesanos que logran
cumplir con sus obligaciones fiscales enfrentan mayores costos operativos, lo que
limita su capacidad para invertir en innovación y expansión. Este círculo vicioso
refuerza
la necesidad de adaptar las normativas fiscales a las realidades específicas
del sector artesanal, promoviendo un entorno más equitativo y favorable para su
desarrollo. Asimismo, es fundamental considerar la creación de regímenes tributarios
diferenciados
que reconozcan las particularidades de este sector y ofrezcan
soluciones específicas a sus necesidades económicas y sociales.
A
unque los ajustes normativos recientes representan un avance hacia un sistema
tributario más equitativo, es evidente que persisten desafíos estructurales y operativos
que limitan su efectividad. Superar estas barreras requiere un enfoque integral que
combi
ne la modernización tecnológica, la educación fiscal y la creación de políticas
públicas inclusivas. Solo a través de estas acciones será posible garantizar la
sostenibilidad económica y la competitividad del sector artesanal, contribuyendo al
desarrollo c
ultural y social de Ecuador y fortaleciendo su papel como motor de
crecimiento económico local.
CONFLICTO DE INTERESES
Los autores declaran no tener ningún conflicto de intereses
.
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